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7月1日起加计扣除项目可在所得税预缴申报中扣除

日前,国家税务总局发布《关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2014年版)等报表〉的公告》(国家税务总局公告2014年第28号)。随着这一公告自2014年7月1日起施行,查账征收企业进行企业所得税预缴申报时,将以2014年7月1日为节点,分别适用新旧企业所得税预缴申报规定——2014年7月1日前,加计扣除不得在企业所得税预缴申报中扣除;2014年7月1日后,加计扣除可在企业所得税预缴申报中扣除。
2014年7月1日前:加计扣除不得在企业所得税预缴申报中扣除
国税发〔2008〕116号文件第十二条规定,企业实际发生的研究开发费,在年度中间预缴所得税时,允许据实计算扣除,在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时,再依照本办法的规定计算加计扣除。
财税〔2009〕70号文件第一条也规定,企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业就支付给残疾职工的工资,在进行企业所得税预缴申报时,允许据实计算扣除;在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时,再依照本条第一款的规定计算加计扣除。
根据国家税务总局公告2011年第64号有关报表填报说明的规定,对于实行查账征收的企业,其按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算利润总额,其季度申报表中可扣除的项目只包括不征税收入、免税收入和弥补以前年度亏损。
2014年7月1日后:加计扣除可在企业所得税预缴申报中扣除
《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2014年版)》填报说明中规定,除此前可以在月(季)度预缴纳税申报中扣除的不征税收入、免税收入和弥补以前年度亏损外,在第五条具体项目填报说明第一款第(七)项第8行增加扣除项目“减征、免征应纳税所得额”,填报按照税收规定,允许在月(季)度预缴税款时享受优惠政策的减征、免征、减计收入、加计扣除的应纳税所得额。具体包括:
1.从事农、林、牧、渔业项目的所得;
2.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植和海水养殖、内陆养殖等减半征收项目;
3.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;
4.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;
5.企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入;
6.符合条件的技术转让所得;
7.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用、安置残疾人员所支付的工资;国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资的加计扣除。

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